TDS, ставки TCS: система соблюдения налогового законодательства в Индии подлежит структурному пересмотру в 2026–27 налоговом году (2026–27 финансовом году) с радикальными изменениями в налогах, вычитаемых у источника (TDS) и налогах, взимаемых у источника (TCS) в соответствии с новым Законом о подоходном налоге. С 1 апреля 2026 года реформы направлены на упрощение соблюдения требований, стандартизацию ставок и введение четкого перекрестного сопоставления разделов между старым и новым режимами. Ключевые положения включают изменение нумерации разделов TDS на 392, 393 и 394, а также процедурное упрощение во многих областях.
Для сделок с недвижимостью с участием продавцов NRI, покупателей-резидентов и венгерских форинтов больше не потребуется TAN с 1 октября 2026 года, и они могут полагаться на PAN, что упрощает соблюдение требований. Согласно подробному отчету CA Харшила Шета, процесс получения сертификатов TDS с более низким или нулевым значением перейдет на полностью электронную систему, заменив ручные оценки.
Перенумерация разделов
Одним из наиболее заметных изменений является изменение нумерации положений TDS/TCS. Как подчеркнул К.А. Шет:
Статья 192 (зарплата) становится статьей 392 (код 1002).
Раздел 194A (проценты) меняется на раздел 393 (код 1022).
Раздел 194C (платежи по контракту) соответствует разделу 393 (коды 1023/1024).
Раздел 206C TCS переходит в серию Раздела 394 (коды 1068 и далее)
Эта реструктуризация вводит единую систему кодирования, что делает соблюдение требований и отслеживание более эффективными.
ТАКЖЕ ЧИТАЙТЕ: Правила подоходного налога 2026 года: форма 121 упрощает процесс TDS для пожилых людей
Новые формы возврата TDS/TCS
Анализ Шета также указывает на серьезные изменения в форматах подачи деклараций:
Форма 24Q (ТДС о зарплате) → Форма 138
Форма 26Q (TDS, не связанная с зарплатой) → Форма 140
Формы 26QC/26QB/26QD/26QE → объединены в форму 141.
Форма 27EQ (TCS) → Форма 143
Такая консолидация снижает сложность и приводит подачу документов в соответствие с новым законом.
ТАКЖЕ ЧИТАЙТЕ: Объяснение BT: налоговая декларация NRI — ключевые правила о глобальном доходе, раздел 44BBD, несоответствие TDS
Ключевые ставки и пороги TDS
Согласно компиляции К.А. Шета, пересмотренная система в основном сохраняет существующие ставки, но стандартизирует их применение:
Заработная плата (раздел 392): TDS по слябовым ставкам, факторинговая скидка согласно разделу 87A.
Проценты (раздел 393): 10% TDS; порог 10 000 ₹, в особых случаях более высокие лимиты
Платежи по контракту:
1% для физических лиц/форинтов
2% для остальных (30 000 ₹ за транзакцию; 1 лакх ₹ в год)
Профессиональные гонорары:
10% на профессиональные услуги
2% на технические услуги
Комиссия/брокерские услуги: 2% от ₹20 000.
Арендовать:
2% для установок/оборудования
10 % за землю/здание (порог ₹ 50 000 в месяц)
Покупка недвижимости: 1% TDS на сумму свыше 50 лакхов рупий.
Покупка товаров: 0,1%, если оборот превышает 10 крор рупий, а покупки превышают 50 лакхов рупий.
Такие положения, как платежи физическими лицами/форинтами на сумму более 50 лакхов вон, продолжают привлекать 2% TDS в рамках пересмотренной структуры.
рационализация TCS
Ключевым моментом, отмеченным Шетом, является рационализация ставок TCS, при этом с апреля 2026 года по нескольким категориям ставка будет приближаться к ставке 2%:
Алкоголь: 1% → 2%
Листья тенду: 5% → 2%
Древесина и лесная продукция: 2%
Лом и полезные ископаемые: 2%
Пакеты зарубежных туров:
До 10 лакхов рупий: 5% → 2%
Свыше 10 лакхов рупий: 20% → 2%
ТАКЖЕ ЧИТАЙТЕ: Закон о финансах 2026 года: что последние поправки означают для вас как налогоплательщика и инвестора
Однако некоторые категории остаются неизменными:
Автомобили стоимостью более 10 лакхов: 1%
Денежные переводы LRS:
Образование/медицина: 5% → 2%
Другие: 20%
Крупные транзакции
В заметке Шета также подчеркивается продолжающаяся применимость TCS к предметам роскоши и дорогостоящим товарам, включая часы, сумки, предметы коллекционирования, яхты и оборудование премиум-класса. Они подпадают под новые коды, что позволяет улучшить отчетность и отслеживание дискреционных расходов.
Упрощенное соответствие
Изменения призваны упростить соблюдение требований, в частности, за счет:
Формы консолидированной декларации
Очистить пороговые значения для всех разделов
Стандартизированные тарифы
«Это шаг к более чистому, более структурированному режиму TDS-TCS с лучшим согласованием положений и отчетности», — отмечает К.А. Шет.
Согласно подробному обзору CA Sheth, пересмотр TDS и TCS на 2026–2027 налоговый год фокусируется не столько на изменении ставок, сколько на упрощении, последовательности и простоте соблюдения требований. Как для налогоплательщиков, так и для предприятий адаптация к новым кодам разделов, формам и стандартизированным ставкам будет иметь ключевое значение для обеспечения соблюдения нового налогового режима.
