Подача налоговых деклараций NRI. Подача налоговых деклараций по подоходному налогу (ITR) в Индии становится более сложной, когда физическое лицо переходит от статуса нерезидента Индии (NRI) к резиденту и обычному резиденту (ROR). Этот сдвиг не просто процедурный — он фундаментально меняет сферу налогообложения. После того, как физическое лицо было классифицировано как ROR, оно обязано платить налог в Индии на свой глобальный доход, включая доходы от заработной платы за рубежом, иностранных инвестиций, доходов от аренды и прироста капитала.
На 2026–27 отчетный год (AY) Департамент подоходного налога ввел целевые обновления в формах ITR, которые особенно актуальны для NRI и возвращающихся жителей. Хотя эти изменения могут показаться постепенными, они влекут за собой важные последствия для соблюдения требований и отчетности.
Распространенным источником путаницы является разница между годом оценки и налоговым годом. 2026–27 налоговый год относится к доходам, полученным в 2025–2026 финансовом году, при этом крайний срок подачи деклараций для большинства физических лиц установлен на 31 июля 2026 года. Напротив, 2026–27 налоговый год относится к доходам, полученным в 2026–27 финансовом году, декларации по которым будут поданы до 31 июля 2027 года. Понимание этого различия важно, чтобы избежать неправильной отчетности или нарушения сроков.
Новые требования к отчетности
Обновленные формы ITR теперь включают специальные поля для раскрытия информации о доходах, предусмотренных разделами 44B, 44BB, 44BBA, 44BBC и недавно введенным разделом 44BBD. Эти положения применяются конкретно к нерезидентам, занимающимся определенным бизнесом в Индии, таким как судоходство, разведка нефти, авиация и энергетические проекты «под ключ».
Эти разделы работают в рамках режима условного налогообложения, при котором фиксированный процент валовой выручки считается налогооблагаемым доходом, что устраняет необходимость в детальных расчетах прибыли и обширном бухгалтерском учете.
CA Адитья Сеш, основатель и управляющий директор Basiz Fund Services, подчеркивает важность этих изменений. «Изменения ITR для NRI в 2026–2027 годах не будут доминировать в новостном цикле, но они заслуживают серьезного внимания со стороны всех, кто имеет доходы или активы в Индии. Главным дополнением является Раздел 44BBD: новая схема предполагаемого налогообложения, охватывающая нерезидентов, которые поставляют услуги или технологии для индийского сектора производства электроники, при этом 25% указанных поступлений рассматриваются как налогооблагаемый доход», — говорит он.
Раздел 44BBD
Раздел 44BBD, введенный Законом о финансах 2025 года, направлен на стимулирование иностранного участия в экосистеме производства электроники Индии. Согласно этому положению, 25% указанных поступлений, полученных нерезидентами от предоставления услуг или технологий в этом секторе, будут рассматриваться как налогооблагаемый доход.
Сеш отмечает: «Теперь формы требуют, чтобы оборот и доход по этой схеме раскрывались отдельно, а не сообщались в виде консолидированных цифр. Существует также практическое соображение о движении денежных средств — индийские плательщики обычно вычитают TDS из полной валовой выручки, часто в размере 10–20%, в то время как фактическое налоговое обязательство NRI возникает только на 25% этих поступлений. Это несоответствие устраняется во время подачи декларации, но требует тщательного документирования и планирования».
Упрощение и выравнивание данных
Помимо новых раскрытий информации, формы ITR также были упрощены. Одним из заметных улучшений является рационализация отчетности в соответствии с разделом 89A, который обеспечивает освобождение от доходов с иностранных пенсионных счетов.
По словам Сеша: «Формы также были рационализированы в отношении того, как они обрабатываются Разделом 89A. Соответствующая информация была объединена из нескольких форм в меньшее количество форм, чтобы упростить процесс и сократить усилия. Это согласуется с аналогичными положениями в международных налоговых системах. Для тех, кто имеет пенсионные инвестиции за рубежом, это представляет собой более чистую схему».
Глобальная отчетность
Более широкое направление этих изменений сигнализирует о сдвиге в сторону более строгой целостности данных и трансграничной прозрачности. С увеличением обмена информацией между налоговыми юрисдикциями точность раскрытия информации стала критически важной.
Сеш подчеркивает эту развивающуюся среду соблюдения требований: «В целом по этим формам значительно проще ориентироваться и хранить их, чем раньше. Однако с точки зрения точности данных, учитывая, что эта информация проходит через юрисдикции и поступает в межстрановые системы проверки, данные, которые отправляет податель заявки, должны быть точными».
Политическое намерение
Еще одним примечательным нововведением является раскрытие информации о процентах по облигациям, выпущенным в Международных центрах финансовых услуг (IFSC), что предусматривает льготный налоговый режим для NRI.
Сеш объясняет обоснование политики: «Раскрытие информации о процентной ставке по облигациям IFSC является продуманным шагом, призванным стимулировать выпуск облигаций, выраженных в индийских рупиях, снижая валютные риски Индии и одновременно предоставляя налоговые льготы инвесторам NRI. Это отражает двойную цель — укрепление валютной системы и одновременное повышение привлекательности индийского фиксированного дохода».
Выбор правильной формы ITR
НРИ также должны обеспечить правильный выбор формы. ITR-2 применяется к лицам, не имеющим дохода от предпринимательской деятельности, тогда как ITR-3 предназначен для лиц, получающих доход от бизнеса или профессии, в том числе подпадающих под схемы условного налогообложения.
Подача ITR AY2026-27
Последние обновления ITR не вносят радикальных налоговых изменений, а вместо этого уточняют требования к отчетности и улучшают структурную ясность. Однако для НРИ и возвращающихся жителей последствия значительны.
Как заключает Сеш: «Настоящий сдвиг в этих формах заключается не в налоговых ставках, а в целостности данных. NRI и возвращающиеся резиденты должны заранее привлечь своих консультантов и убедиться, что их документация в порядке задолго до истечения крайнего срока подачи заявок».
