Некоторые платежи, описываемые как импорт грузов, программного обеспечения или консультаций, не соответствовали заявленному виду деятельности организаций, в то время как несколько фирм не действовали по заявленным адресам. Департамент также обнаружил большое количество сертификатов формы 15CB, выданных небольшой группой специалистов. В учениях участвуют около 394 организаций, в том числе 117 в приграничных государствах, и 36 специалистов.
Форма 15CB представляет собой сертификат, используемый в определенных случаях, связанных с платежами нерезидентам, и предназначена для отражения налоговых последствий денежных переводов. По словам Сураны, налоговые органы, проверяющие подозрительные денежные переводы, могут также проверить основание, на котором был выдан сертификат, и провел ли специалист адекватную комплексную проверку.
«Форма 15CB — это не просто процедурное упражнение. Она требует аргументированной оценки как сделки, так и ее налоговых последствий», — сказал Сурана.
ОБЯЗАТЕЛЬНО ПРОЧИТАЙТЕ: раскрытие иностранных активов на 1 крор рупий может стоить 60% в рамках FAST-DS: проверьте математику
Что должен проверить центр сертификации перед выдачей формы 15CB?
По словам Сураны, непропорциональные денежные переводы могут привлечь внимание, когда крупные суммы отправляются за границу налогоплательщиками с очень низким оборотом, незначительным доходом или ограниченными доказательствами соответствующей деловой активности.
«Там, где денежные переводы за границу непропорциональны обороту или бизнес-профилю налогоплательщика, УЦ не следует рассматривать транзакцию как обычную сертификацию. Необходимо тщательно изучить коммерческое обоснование, подтверждающие документы и налоговые последствия», — сказал Сурана.
Профессионал должен также оценить, имеет ли транзакция подлинный коммерческий смысл и соответствует ли заявленная коммерческая деятельность и операционный профиль плательщика.
ОБЯЗАТЕЛЬНО ПРОЧИТАЙТЕ: Сегодня открывается схема раскрытия иностранных активов: кто может декларировать нераскрытые активы и доходы?
Сурана сказал, что CA должен определить правильную налоговую характеристику платежа в соответствии с Законом о подоходном налоге. В зависимости от характера транзакции зарубежный платеж потенциально может включать в себя роялти, сборы за технические услуги, проценты, доход от бизнеса или другую категорию дохода.
Затем CA должен оценить применимый удерживаемый налог, включая ставку налога и любые последствия валового увеличения, когда индийский плательщик несет налоговое обязательство.
По словам Сураны, если налогоплательщик претендует на получение льгот в соответствии с Соглашением об избежании двойного налогообложения (DTAA), CA также должно изучить соответствующую документацию, включая Сертификат налогового резидентства (TRC), Форму 10F и другие подтверждающие декларации.
По его словам, возможно, также потребуется оценить соображения бенефициарной собственности и постоянного представительства (PE), поскольку эти факторы могут повлиять на налоговый режим трансграничных платежей.
Когда денежный перевод может стать тревожным сигналом?
По словам Сураны, непропорциональные денежные переводы могут привлечь внимание, когда крупные суммы отправляются за границу налогоплательщиками с очень низким оборотом, незначительным доходом или ограниченными доказательствами соответствующей деловой активности.
Другие потенциальные тревожные сигналы включают платежи, которые не соответствуют бизнесу налогоплательщика, слабую или противоречивую документацию, организации с небольшим количеством доказательств подлинной деятельности и неоднократные денежные переводы несколькими индийскими организациями общему зарубежному бенефициару.
В таких случаях, по словам Сураны, центры сертификации должны проявить профессиональный скептицизм и убедиться, насколько это возможно, в том, что сделка имеет подлинный коммерческий смысл и достаточную подтверждающую документацию.
ОБЯЗАТЕЛЬНО ПРОЧИТАЙТЕ: Схема раскрытия иностранных активов: кто имеет право, что это значит для мелких налогоплательщиков и налогов, подлежащих уплате
Как центры сертификации могут защитить себя?
Сурана сказал, что профессионалы должны вести четкий контрольный журнал проверенных документов, заявлений, полученных от клиентов, принятой налоговой позиции и обоснований, подтверждающих сертификацию формы 15CB.
В таких случаях, по словам Сураны, центры сертификации должны проявить профессиональный скептицизм и убедиться, насколько это возможно, в том, что сделка имеет подлинный коммерческий смысл и достаточную подтверждающую документацию.
«Профессиональный скептицизм особенно важен при трансграничных транзакциях. Центр сертификации должен иметь возможность продемонстрировать, что сертификат был выдан после проверки соответствующих документов и оценки подлинности и налогового характера платежа», — сказал Сурана.
Независимая проверка существенных фактов, где это возможно, также может помочь продемонстрировать, что специалист не просто полагался на утверждения клиента.
Более широкая проблема, по мнению Сураны, заключается в том, что роль CA в денежных переводах за границу выходит за рамки расчета подоходного налога. Если транзакции необычно велики или не соответствуют бизнес-профилю клиента, адекватная документация и профессиональное суждение приобретают решающее значение для установления того, что сертификация была выдана после соответствующей комплексной проверки.
