Центральный совет по прямым налогам (CBDT) уведомил о Правилах FAST-DS 2026 года и опубликовал подробный FAQ, в котором объясняется, кто может использовать эту схему, что можно раскрывать, сколько налогоплательщики должны платить и какую защиту они получают после подачи действительной декларации.
Что такое FAST-DS 2026?
FAST-DS — это механизм единовременного раскрытия информации для правомочных налогоплательщиков, которые либо не сообщили об определенных иностранных активах, либо не предложили облагать налогом иностранные доходы.
Схема охватывает три широкие категории:
- Нераскрытый зарубежный доход.
- Нераскрытые активы расположены за пределами Индии.
- Определенные иностранные активы, которые были приобретены за счет дохода, уже облагаемого налогом в Индии или когда налогоплательщик был нерезидентом, но впоследствии не были указаны в соответствующей таблице иностранных активов налоговой декларации.
Правительство позиционирует эту схему как возможность соблюдения требований для мелких налогоплательщиков, которые, возможно, допустили непреднамеренные ошибки в отчетности, а не как широкую амнистию для крупных нераскрытых зарубежных богатств.
Кто может использовать схему?
Схема может охватывать лицо, которое является или было резидентом Индии в течение соответствующего периода и отвечает установленным условиям. Сюда могут входить налогоплательщики, которые в настоящее время являются нерезидентами или не являются обычными резидентами, если они были резидентами на момент возникновения соответствующего иностранного дохода или приобретения актива.
В FAQ конкретно определяются ситуации, в которых участвуют сотрудники транснациональных компаний, получившие иностранные ESOP или RSU, бывшие студенты, сохранившие счета в зарубежных банках, вернувшиеся нерезиденты с иностранными сбережениями или страховыми полисами, а также сотрудники, командированные за границу.
Каков лимит в 1 крор рупий?
Схема применяется к нераскрытым иностранным доходам и нераскрытым иностранным активам, если их совокупная стоимость не превышает 1 крор фунтов стерлингов по состоянию на 31 марта 2026 года.
Для нераскрытого иностранного актива данная схема актуальна, если налогоплательщик не может удовлетворительно объяснить источник инвестиций. Актив может включать финансовую долю в зарубежной компании.
А как насчет активов, которые уже облагались налогом?
Существует отдельный, более щедрый порог для определенных иностранных активов, которые были приобретены за счет доходов, уже облагаемых налогом в Индии, или в течение периода, когда налогоплательщик был нерезидентом.
В таких случаях стоимость актива может достигать 5 крор фунтов стерлингов по состоянию на 31 марта 2026 года в соответствии с условиями схемы.
Это различие важно: FAST-DS не рассматривает незарегистрированный актив, базовые средства которого уже облагались налогом в Индии, так же, как актив, для которого сам источник средств остается невыясненным.
Сколько придется платить налогоплательщикам?
Стоимость зависит от характера раскрытия информации.
За нераскрытый иностранный доход или нераскрытый иностранный актив в пределах порога в 1 крор рупий налогоплательщик должен заплатить:
Налог 30% + дополнительная сумма, равная 100% этого налога = фактически 60% соответствующей стоимости.
Например, если соответствующий критериям нераскрытый иностранный актив оценивается в 50 лакхов рупий, налоговый компонент составит 15 лакхов рупий, а дополнительная сумма составит еще 15 лакхов рупий, в результате чего общая сумма составит 30 лакхов рупий.
Для определенных иностранных активов, которые были приобретены за счет дохода, уже облагаемого налогом в Индии, или в то время, когда налогоплательщик был нерезидентом, но не был зарегистрирован, вместо этого платеж представляет собой фиксированную плату в размере 1 лакха рупий при условии соблюдения порога в 5 крор рупий и других условий.
Взимается ли плата в размере 1 лакха каждый год?
Не обязательно. Если один и тот же зарубежный актив оставался нераскрытым в течение нескольких лет, в FAQ уточняется, что сбор в размере 1 лакха взимается только один раз, за первый год неразглашения. Если отдельные активы были приобретены в разные годы, комиссия может применяться к соответствующим активам в соответствии с действующими правилами.
Какую защиту обеспечивает FAST-DS?
Одной из самых привлекательных сторон этой схемы является иммунитет, предоставляемый налогоплательщику, подавшему действительную декларацию и уплатившему установленную сумму.
Эта схема обеспечивает иммунитет от налогов, штрафов и судебного преследования в соответствии с Законом о «черных деньгах» (нераскрытых иностранных доходах и активах) и о введении налогов 2015 года в отношении доходов или активов, указанных в декларации.
Однако эта защита носит условный характер. Декларация может стать недействительной, если существенные сведения окажутся ложными или если налогоплательщик нарушит условия схемы.
Что нельзя разглашать по FAST-DS?
Эта схема не является универсальным способом упорядочения всех форм зарубежного богатства.
Сюда не входят доходы или активы, представляющие собой доходы от преступлений в соответствии с Законом о предотвращении отмывания денег 2002 года. Он также не применяется, если процедуры оценки в соответствии с Законом о черных деньгах уже завершены.
Это означает, что налогоплательщики, сталкивающиеся с уже завершенной оценкой Закона о черных деньгах, не могут просто использовать FAST-DS, чтобы закрыть этот вопрос.
Как налогоплательщики будут подавать декларацию?
Декларации подаются в электронной форме по установленной форме и заверяются в установленном порядке. Департамент подоходного налога в электронном виде проверит право на участие и соответствие декларации схеме.
Схема также обеспечивает механизм, позволяющий налоговому органу сообщить сумму, подлежащую уплате, после проверки декларации.
Поэтому налогоплательщики должны хранить подтверждающие документы, касающиеся приобретения и оценки зарубежных активов, источника средств и предыдущего налогового режима, прежде чем подавать декларацию.
А как насчет иностранных активов, о которых уже необходимо сообщать?
FAST-DS не заменяет обычное требование о раскрытии иностранных холдингов.
Налогоплательщики-резиденты, которые обязаны сообщать об иностранных активах, по-прежнему должны предоставлять подробную информацию через Приложение FA в своих налоговых декларациях. Это охватывает такие категории, как иностранные банковские и депозитарные счета, финансовые интересы в зарубежных организациях, иностранное недвижимое имущество, другие капитальные активы, право подписи на иностранных счетах и интересы в иностранных трастах.
Таким образом, FAST-DS лучше всего понимать как механизм устранения определенных прошлых упущений, а не как разрешение прекратить отчетность об иностранных активах в будущем.
Когда налогоплательщики могут подать заявление?
Закон предусматривает, что схема вступит в силу в день, назначенный центральным правительством путем уведомления в Официальном вестнике. Окно декларации и последняя дата также определяются периодом уведомления.
Поэтому для налогоплательщиков важно различать уведомление о правилах и фактическое окно подачи деклараций. Правила обеспечивают основу, но налогоплательщикам следует проверять последующие уведомления Департамента подоходного налога, прежде чем пытаться подать заявку.
Почему FAST-DS имеет значение?
Для налогоплательщиков с относительно небольшими зарубежными активами последствия ошибки в отчетности могут быть непропорциональны размеру активов. Неактивный счет в иностранном банке, зарубежные инвестиции, полученные во время работы за границей, или количество иностранных сотрудников могут оставаться незамеченными до тех пор, пока механизмы обмена информацией не привлекут к ним внимание налогового департамента.
FAST-DS эффективно создает путь для устранения определенных унаследованных упущений в рамках определенной структуры платежей и с иммунитетом от штрафов и судебного преследования за вопросы, охватываемые действительной декларацией.
