Сообщается, что несколько иностранных инвесторов получают уведомления о переоценке от Департамента подоходного налога, несмотря на то, что они не получили никакого налогооблагаемого дохода от своих инвестиций в Индии. Эксперты по налогам говорят, что уведомления, похоже, основаны на системах отчетности, основанных на рисках, и не обязательно означают, что налог подлежит уплате.
Иностранные инвесторы, которые приобрели акции индийских компаний, котирующиеся или не котирующиеся на бирже, не продав их и не получив каких-либо дивидендов, процентов или прироста капитала, все чаще получают уведомления о переоценке в соответствии со статьей 148 Закона о подоходном налоге.
Эксперты говорят, что, хотя эти уведомления по понятным причинам могут вызвать беспокойство, их не следует интерпретировать как доказательство налоговых обязательств. Вместо этого они являются частью системы переоценки Департамента подоходного налога, которая предназначена для рассмотрения случаев, когда предполагается, что доход ускользнул от оценки.
«Иностранные инвесторы могут получать уведомления в соответствии со статьей 148 Закона о подоходном налоге, если Департамент подоходного налога, основываясь на информации, доступной через его системы отчетности и управления рисками, считает, что доход, подлежащий обложению налогом, мог ускользнуть от оценки», — сказал CA (доктор) Суреш Сурана.
По его словам, в некоторых случаях уведомления, похоже, были вызваны просто потому, что иностранный инвестор приобрел индийские акции, получил постоянный номер счета (PAN) или был отражен в системах отчетности о денежных переводах и транзакциях, несмотря на то, что он не подал индийскую налоговую декларацию.
Покупка акций сама по себе не облагается налогом
Сурана подчеркнул, что простое инвестирование в индийские ценные бумаги не создает налогооблагаемого дохода.
«Простая покупка акций или ценных бумаг в Индии сама по себе не приводит к налогооблагаемому доходу. Налогообложение обычно возникает только тогда, когда есть доход, такой как прирост капитала от передачи, доход от дивидендов, процентный доход или любой другой доход, который, как считается, начисляется или возникает в Индии в соответствии с Законом о подоходном налоге», — пояснил он.
Другими словами, покупка котирующихся или некотируемых акций является инвестиционной сделкой. Если инвестор впоследствии не продаст акции, не заработает дивиденды, не получит проценты или не получит какой-либо другой налогооблагаемый доход из Индии, не может возникнуть никаких налоговых обязательств, возникающих в связи с самой инвестицией.
Уведомления по разделу 148
| Проблема | Объяснение |
|---|---|
| Почему выдаются уведомления? | На основе информации, доступной через системы отчетности и управления рисками Департамента подоходного налога. |
| Влияет ли покупка индийских акций на налог? | Нет. Простая покупка котирующихся или некотируемых акций не создает налогооблагаемого дохода. |
| Когда возникает налог? | О приросте капитала от продажи, доходе от дивидендов, процентном доходе или другом налогооблагаемом доходе, полученном в Индии. |
| Означает ли уведомление, что налог подлежит уплате? | Нет. Уведомление требует только проверки и не создает автоматически налоговых обязательств. |
| Должны ли инвесторы игнорировать это уведомление? | Нет. Подробный ответ должен быть представлен в установленные сроки. |
Какие документы должны предоставить иностранные инвесторы?
Хотя уведомления не подразумевают автоматически уплату налога, эксперты советуют иностранным инвесторам не игнорировать их.
Сурана сказал, что налогоплательщики должны ответить в установленные сроки, четко объяснив характер инвестиций, подтвердив, что в Индии не возникло налогооблагаемого дохода, и, где это применимо, объяснив, почему не была подана налоговая декларация.
Подтверждающие документы могут включать инвестиционные соглашения, сертификаты акций, отчеты об оценке, форму 15CA/15CB, одобрения совета директоров, записи о денежных переводах и сведения о налоговых вычетах, в зависимости от обстоятельств каждого дела.
«Выдача уведомления не означает автоматически, что налог подлежит уплате. Например, если иностранный инвестор просто приобрел акции и не получил дохода в виде дивидендов, прироста капитала, процентного дохода или любого другого дохода в Индии, ответ должен четко указывать, что сделка была инвестиционной сделкой и не привела к получению какого-либо дохода, облагаемого налогом в Индии», — сказал Сурана.
Документы, которые должны предоставить иностранные инвесторы
| Документ | Цель |
|---|---|
| Инвестиционный договор | Устанавливает характер инвестиций. |
| Сертификаты акций | Подтверждение права собственности на акции |
| Отчет об оценке | Поддерживает оценку транзакций, где это применимо |
| Форма 15CA/15CB | Доказательства, касающиеся денежных переводов, где это применимо |
| Одобрения Совета директоров | Поддерживает инвестиционную сделку |
| Документы о банковском переводе | Показывает источник и движение средств |
| Подробности о налоговом вычете (если есть) | Помогает обеспечить соблюдение налогового законодательства |
| Объяснение неподачи ITR | Разъясняет, почему не была подана декларация, если применимо. |
Раздел 148А и Раздел 148: в чем разница?
Сурана пояснила, что раздел 148A и раздел 148 представляют собой два отдельных этапа процесса повторной оценки.
Раздел 148A представляет собой предварительный этап, на котором инспектор по оценке должен предоставить налогоплательщику возможность объяснить, почему не следует инициировать процедуру повторной оценки. Налоговый инспектор делится информацией, свидетельствующей о том, что доход ускользнул от оценки, рассматривает объяснения налогоплательщика и затем решает, требует ли данный вопрос формальной переоценки.
Только после этой предварительной проверки и необходимых разрешений может быть выпущено уведомление в соответствии с разделом 148, требующее от налогоплательщика предоставить декларацию за соответствующий год оценки и официально начать процедуру переоценки.
Он описал раздел 148А как важный механизм защиты налогоплательщиков, призванный гарантировать, что уведомления о переоценке выдаются только после предварительной проверки имеющихся фактов.
Что облагается налогом, что нет
| Сделка | Облагается налогом в Индии? |
|---|---|
| Покупка котируемых акций | ❌ Нет |
| Покупка некотируемых акций | ❌ Нет |
| Дивиденды полученные | ✅ Да (в соответствии с применимыми положениями) |
| Продажа акций, приводящая к приросту капитала | ✅ Да |
| Процентные доходы из Индии | ✅ Да |
| Прочие налогооблагаемые доходы, полученные из Индии | ✅ Да |
Эксперты отмечают проблемы с соблюдением требований
Налоговые специалисты также выразили обеспокоенность по поводу бремени соблюдения требований, возникающего в результате таких уведомлений.
«Основная проблема… заключается в том, что процедура переоценки предназначена для рассмотрения случаев, когда доход, подлежащий обложению налогом, избежал оценки. Однако, если иностранный инвестор сделал только инвестиции и не получил доход в виде дивидендов, прироста капитала, процентных доходов или любого другого дохода из Индии, возможно, потребуется тщательно изучить основание для повторного открытия», — сказал Сурана.
Он добавил, что своевременный и хорошо документированный ответ может помочь продемонстрировать, что в Индии не возникло налогооблагаемого дохода, что потенциально позволит решить этот вопрос на самой предварительной стадии без длительных процедур переоценки.
