Департамент подоходного налога создал комитеты по разрешению споров (DRC) в 18 основных комиссариатах в рамках Схемы электронного разрешения споров. Центральный совет по прямым налогам (CBDT) представил Схему электронного разрешения споров 2022 года, чтобы сократить судебные разбирательства и предложить поддержку налогоплательщикам, имеющим на это право.
В рамках этой схемы налогоплательщики, соответствующие определенным критериям, изложенным в разделе 245MA Закона, могут в электронном виде подать заявление в назначенный DRC региона, контролируемого Главным комиссаром по подоходному налогу, в юрисдикцию которого входит налогоплательщик.
Сколько налогов мне нужно заплатить? Рассчитать сейчас
Главные пункты
Что такое «Комитет по электронному разрешению споров»?
Комитет по разрешению споров («DRC») — это комитет, созданный Центральным правительством в соответствии с положениями раздела 245MA Закона о подоходном налоге 1961 года, а также правилом 44DAA Правил о подоходном налоге 1962 года. e-DRC — это альтернатива обычным апелляционным процедурам, предусмотренным Законом о подоходном налоге, например, CIT(A), Трибунал и т. д.
Кто может обратиться в e-DRC?
«Указанное лицо» (как определено в ответе на вопрос № 3 ниже) может обратиться в e-DRC в отношении спора, возникшего из-за любого изменения указанного порядка (указанный порядок определен в ответе на вопрос № 8), как указано в CBDT.
Кто такой «определенное лицо»?
(I) «Указанное лицо» означает лицо, которое соответствует условиям, указанным в разделе 245MA(5) Закона о подоходном налоге 1961 года, в сочетании с правилом 44DAD Правил подоходного налога 1962 года, которые заключаются в следующем:
A. он не является лицом, в отношении которого был вынесен приказ о задержании в соответствии с Законом о сохранении иностранной валюты и предотвращении контрабандной деятельности 1974 года.
При условии, что —
(i) такой приказ о задержании, являющийся приказом, к которому не применяются положения раздела 9 или раздела 12A указанного Закона, был отменен по отчету Консультативного совета в соответствии с разделом 8 указанного Закона или до получения отчета Консультативного совета; или
(ii) такой приказ о задержании, являющийся приказом, к которому применяются положения раздела 9 указанного Закона, не был отменен до истечения срока или на основании пересмотра в соответствии с подпунктом (3) раздела 9 или на основании отчета Консультативного совета в соответствии с подпунктом (8) с учетом подпункта (2) раздела 9 указанного Закона; или
(iii) такой приказ о задержании, являющийся приказом, к которому применяются положения раздела 12A указанного Закона, не был отменен до истечения срока или на основании первого пересмотра в соответствии с подпунктом (3) указанного Закона или на основании отчета Консультативного совета в соответствии с подпунктом (8) с учетом подпункта (6) раздела 12A указанного Закона; или
(iv) такой приказ о задержании не был отменен судом компетентной юрисдикции;
B. он не является лицом, в отношении которого возбуждено уголовное преследование, и не был осужден за какое-либо преступление, наказуемое в соответствии с любым из следующих законов:
Уголовный кодекс Индии (45 от 1860 г.)
Закон о противоправной деятельности (предотвращение) 1967 года (37 от 1967 года)
Закон о наркотических средствах и психотропных веществах 1985 г. (61 от 1985 г.)
Закон о запрете операций Бенами, 1988 г. (45 от 1988 г.)
Закон о предотвращении коррупции 1988 года (49 от 1988 года) или
Закон о предотвращении отмывания денег 2002 г. (15 от 2003 г.)
C. он не является лицом, в отношении которого налоговым органом было возбуждено уголовное преследование за какое-либо правонарушение, наказуемое в соответствии с положениями Закона или Уголовного кодекса Индии (45 от 1860 г.), или в целях обеспечения какой-либо гражданской ответственности в соответствии с любым действующим на тот момент законом, или такое лицо было осуждено за какое-либо такое правонарушение в результате судебного преследования, возбужденного налоговым органом.
D. он не является лицом, которое было осуждено за любое подобное правонарушение в результате преследования, начатого налоговым органом;
E. он не уведомлен в соответствии с разделом 3 Закона о Специальном суде (судебное разбирательство правонарушений, связанных с операциями с ценными бумагами) 1992 года (27 от 1992 года);
F. он не является лицом, в отношении которого было возбуждено дело в соответствии с Законом о черных деньгах (нераскрытые иностранные доходы и активы) и взимании налогов 2015 года в налоговом году, в отношении которого испрашивается разрешение спора в соответствии с правилом 44DAD Правил подоходного налога 1962 года.
(II) любые другие условия, которые могут быть предписаны.
Каковы дополнительные условия для подачи заявления в DRC против определенных постановлений?
Налогоплательщик может обратиться в DRC с заявлением о вынесении указанного постановления, заполнив форму 34BC, только при соблюдении следующих условий:
общая сумма изменений, предложенных или внесенных в таком порядке, не превышает 10 лакхов рупий;
налогоплательщик предоставил декларацию за год оценки, соответствующий такому постановлению, и общий доход согласно такой декларации не превышает 50 лакхов рупий; и
приказ не основан на обыске, инициированном в соответствии с разделом 132, реквизиции в соответствии с разделом 132A, обследовании в соответствии с разделом 133A или
приказ не основан на информации, полученной в соответствии с соглашением, указанным в разделе 90 или разделе 90А.
(Если изменение касается невыплаты или удержания налога у источника, оно должно относиться к сумме, с которой налог не был удержан или удержан).
Почему стоит обратиться к e-DRC?
Необходимо обратиться в e-DRC, чтобы получить иммунитет от судебного преследования и освобождение от/снижение штрафа после уплаты налогов в соответствии со схемой, уведомленной CBDT, см. уведомление № SO 1642(E) от 05.04.2022.
Каковы полномочия e-DRC?
Полномочия e-DRC изложены в пункте 5(1) e-DRS 2022 года и заключаются в следующем:
(1) Комитет по разрешению споров имеет право отменить штраф или предоставить иммунитет от судебного преследования в соответствии с положениями Закона при выполнении условий, указанных в правиле 44DAC.
(2) Любое разбирательство в Комитете по разрешению споров считается судебным разбирательством в значении разделов 193 и 228 и для целей раздела 196 Уголовного кодекса Индии (45 от 1860 г.), а каждый налоговый орган считается гражданским судом для целей раздела 195, но не для целей главы XXVI Уголовно-процессуального кодекса 1973 г. (2 от 1974 г.).
(3) Если при исполнении любого распоряжения Комитета по разрешению споров возникают какие-либо трудности, Комитет может по собственной инициативе или по заявлению налогоплательщика или должностного лица, оценивающего налог, поданному через Главного комиссара по подоходному налогу или Комиссара по подоходному налогу, в зависимости от обстоятельств, устранить трудности в той мере, в какой они не противоречат положениям Закона.
7. Может ли e-DRC прекратить разбирательство?
e-DRC может на любой стадии разбирательства принять решение о прекращении разбирательства, если:
(i) апеллянт не сотрудничает в ходе разбирательства.
(ii) апеллянт не отвечает на уведомление и не предоставляет какую-либо информацию в ответ на него.
(iii) комитет убедился в том, что оцениваемая сторона/апеллянт скрыла какие-либо конкретные материалы по делу или дала ложные показания.
(iv) налогоплательщик не производит оплату по требованию, предусмотренному в пункте xviii подпункта (1) пункта 4 Схемы.
8. Когда апеллянт может обратиться в e-DRC?
Заявку в e-DRC можно подать в отношении следующих постановлений («конкретные постановления»).
А. Относительно постановлений об оценке
Оцениваемый может обратиться в e-DRC по следующим распоряжениям, касающимся оценки:
проект постановления об оценке, как указано в разделе 144C(1);
уведомление в соответствии с разделом 143(1), если налогоплательщик возражает против корректировок, внесенных в указанный приказ;
приказ об оценке или переоценке, за исключением приказа, вынесенного в соответствии с указаниями Комиссии по разрешению споров; или
постановление, вынесенное в соответствии с разделом 154, имеющее своим результатом повышение оценки или уменьшение убытков.
В качестве альтернативы оцениваемое лицо может также подать апелляцию против постановления, указанного выше, Комиссару (апелляция), за исключением проекта оценки, как указано в разделе 144C(1).
B. Относительно вопросов TDS/TCS
Налогоплательщик может обратиться в DRC по поводу следующих постановлений, касающихся вопросов TDS/TCS:
(a) уведомление в соответствии с разделом 200A(1), если вычитатель возражает против корректировок, внесенных в указанный приказ;
(b) уведомление в соответствии с разделом 206CB(1), если коллектор возражает против корректировок, внесенных в указанное распоряжение;
(c) приказ, вынесенный в соответствии с разделом 201, или приказ, вынесенный в соответствии с разделом 206C(6A)
