«Тест основной цели (PPT) добавляет условие о борьбе со злоупотреблениями к налоговому соглашению между Индией и Маврикием. Организация, базирующаяся на Маврикии, не будет автоматически претендовать на льготы по соглашению только потому, что она является резидентом Маврикия», — сказал Сурана.
Он добавил, что договорные льготы по-прежнему могут быть доступны, если их предоставление соответствует целям соответствующих договорных положений. PPT сам по себе не меняет налоговые ставки; он определяет, может ли инвестор претендовать на конкретную льготу по договору.
Прирост капитала по акциям
Протокол 2016 года к Соглашению об избежании двойного налогообложения между Индией и Маврикием (DTAA) внес изменения в налогообложение прироста капитала по акциям индийских компаний. В соответствии с его положениями об отчуждении правомочных акций, приобретенных до 1 апреля 2017 года, сохранялся более ранний режим соглашения.
ОБЯЗАТЕЛЬНО ПРОЧИТАЙТЕ: Правила отчетности RBI по форексу: фрилансеры и экспортеры услуг сталкиваются с путаницей в отчетности EDF
Сурана сообщил, что Центральный совет по прямым налогам (CBDT) пояснил, что эта конкретная защита от наследования остается за пределами PPT.
«Поэтому не следует отказывать приемлемому доходу от продажи таких акций исключительно в рамках нового PPT. Эта защита касается указанного прироста капитала; это не полное освобождение от налога для каждого потока доходов, связанных с инвестициями», — сказал он.
Это различие важно для иностранных портфельных инвесторов (FPI), фондов прямых инвестиций и других инвесторов, имеющих унаследованные активы в индийских компаниях. Хотя квалифицируемый прирост капитала может сохранить прежний режим, инвесторам не следует предполагать, что все доходы, полученные от этих активов, получают одинаковую защиту.
Смогут ли дивиденды и проценты выдержать новое испытание?
Соглашение с поправками само по себе не меняет существующие налоговые ставки или правила, применимые к различным потокам доходов. Однако договорные льготы, заявленные в отношении дивидендов, процентов и других доходов, могут быть рассмотрены в соответствии с PPT, в зависимости от обстоятельств.
«Существующие договорные положения и ставки продолжают применяться. Однако компания, базирующаяся на Маврикии, претендующая на льготы по договору по определенной статье дохода, может столкнуться с проверкой PPT для этой статьи», — сказал Сурана.
Он добавил, что отсрочка прироста капитала по акциям, приобретенным до апреля 2017 года, не распространяется автоматически на дивиденды, проценты или другие доходы от этих инвестиций.
Например, инвестору, продающему отвечающие критериям унаследованные акции и получающему дивиденды от одной и той же инвестиции, возможно, придется оценить договорной режим отдельно для прироста капитала и дивидендов.
ОБЯЗАТЕЛЬНО ПРОЧИТАЙТЕ: Объяснение мандата EDF RBI: является ли он обязательным для всех экспортеров? Исключения, сроки и многое другое
Какие инвесторы могут столкнуться с более строгим контролем?
PPT может привести к более тщательному изучению инвестиционных структур с ограниченным коммерческим содержанием на Маврикии. К ним относятся холдинговые компании, посредники, структуры специального назначения и многоуровневые структуры, созданные в первую очередь для получения договорных льгот.
Сурана заявил, что власти рассмотрят коммерческое обоснование структуры, ее управление и деятельность, а также будет ли предоставление льгот соответствовать цели соответствующего положения договора.
Факторы, которые могут иметь значение, включают присутствие сотрудников и офисов на Маврикии, где принимаются инвестиционные решения, движение средств, принятие коммерческих рисков и личность конечных бенефициарных владельцев.
Однако использование компании, базирующейся на Маврикии, или получение налоговых преимуществ не лишает инвестиции автоматически права на льготы по соглашению. Оценка зависит от фактов и обстоятельств каждой договоренности.
Какую документацию должны вести инвесторы?
Инвесторы должны вести актуальные записи, объясняющие, почему компания, базирующаяся на Маврикии, была создана или использовалась и как она работает. Они могут включать бизнес-планы, инвестиционные предложения, протоколы совета директоров, записи инвестиционного комитета, соглашения о финансировании, проверенную финансовую отчетность, записи о бенефициарном праве и документы о налоговом резидентстве.
Сурана сказал, что протокол не предписывает фиксированного контрольного списка или числовых пороговых значений для определения того, соответствует ли соглашение PPT. Документы должны отражать фактическую коммерческую деятельность и принятие решений субъектом.
Протокол между Индией и Маврикием был подписан 7 марта 2024 года и вступил в силу 10 августа 2026 года. Уведомление Индии о вступлении в силу поправок было опубликовано 13 октября 2026 года.
Для инвесторов ключевым выводом является то, что прирост капитала и другие доходы должны рассматриваться отдельно. Хотя приемлемый доход от акций, выпущенных до апреля 2017 года, сохраняет особую договорную защиту, требования о выплате дивидендов, процентов и других доходов могут подвергаться более тщательному контролю в рамках пересмотренной системы борьбы со злоупотреблениями.
ТАКЖЕ ЧИТАЙТЕ: ИТ- и консалтинговым фирмам грозит новый 30-дневный срок подачи заявок EDF на экспорт услуг в соответствии с правилами FEMA
