Налогоплательщики часто сталкиваются со сложными правилами прироста капитала при продаже собственности или выкупе инвестиций. Распространенный вопрос заключается в том, можно ли одновременно требовать освобождения в соответствии со статьями 54F и 54 Закона о подоходном налоге для одного и того же нового жилого дома — одно из них возникает в результате долгосрочного прироста капитала от паев взаимного фонда, а другое — в результате продажи жилой недвижимости. Многие также стремятся получить ясность относительно того, как правильно требовать освобождения от налога по Разделу 54, когда новый объект все еще находится в стадии строительства, особенно на фоне задержек со стороны строителей.
По словам Суджита Бангара, основателя Taxbuddy.com, закон разрешает претендовать на оба освобождения одновременно, но только в том случае, если основные транзакции различны и все законодательные условия соблюдены.
Использование разделов 54F и 54 вместе
Раздел 54 предлагает освобождение от налога на прирост капитала при продаже жилого дома, а раздел 54F расширяет аналогичное освобождение от прироста капитала от других долгосрочных капитальных активов, включая взаимные фонды, если доходы реинвестируются в жилой дом.
Бангар пояснил, что оба освобождения могут быть применены к одному и тому же новому дому при условии, что налогоплательщик независимо соответствует квалификационным требованиям по каждому разделу. Ключевым условием является то, что реинвестирование должно быть подлинным, отслеживаемым и в допустимые сроки. Важно отметить, что на общее освобождение теперь распространяется совокупный лимит в размере 10 крор фунтов стерлингов, введенный Законом о финансах 2023 года.
Незавершенное строительство
Когда новый дом все еще строится, раздел 54 дает налогоплательщику право завершить строительство в течение трех лет с даты продажи.
Бангар подчеркнул, что в освобождении от налога нельзя отказать только потому, что застройщик задерживает владение недвижимостью. Он отметил, что суды последовательно признавали налогоплательщика правомочным при условии, что инвестиции были сделаны вовремя и задержка находилась вне контроля налогоплательщика.
Подтверждающая документация усиливает аргументацию, в том числе:
Письмо о выделении, соглашение, BBA
Квитанции от застройщика и подтверждения банковских платежей
Депозитные квитанции по схеме счета прироста капитала (CGAS)
Электронные письма и письма, показывающие задержки в строительстве
Жалобы на RERA или форуме потребителей
Бангар сослался на важные решения, такие как дело ACIT против Виная Гириша Баджпаи (ITAT Мумбаи), в котором трибунал постановил, что задержка владения недвижимостью по вине застройщика не лишает законной силы льготы по Разделу 54.
Схема счета прироста капитала
Для объектов недвижимости, находящихся на стадии строительства, неиспользованный прирост капитала должен быть депонирован в Схему счета прироста капитала (CGAS) до наступления установленного срока подачи декларации в соответствии с разделом 139 (1).
Бангар подчеркнул несколько важных требований:
Депозиты должны быть внесены вовремя, чтобы освобождение оставалось в силе.
Вывод средств должен осуществляться по форме C, а использование должно осуществляться исключительно для целей строительства.
Доказательства использования — счета застройщика, банковские выписки — должны сохраняться.
Форма D необходима для отчетности об использовании.
Счет CGAS может быть закрыт только с одобрения специалиста по оценке (форма G).
Любое перенаправление для личного использования может привести к аннулированию освобождения.
Ограничение в 10 крор рупий и несколько транзакций
Бангар пояснил, что максимальный размер освобождений в размере 10 крор рупий применяется на уровне налогоплательщика за финансовый год, а не отдельно для разделов 54 и 54F. Даже если налогоплательщик продает несколько активов и реинвестирует прибыль в один или несколько домов, совокупное освобождение от налога не может превышать 10 крор рупий.
Обе части действительно могут быть востребованы одновременно, но только для разных событий, связанных с приростом капитала, и с учетом совокупного ограничения.
