Предложения по бюджету Союза на 2024-25 годы усиливают приверженность Индии упрощению налоговой системы, упорядочению налоговых споров и содействию росту в различных секторах. Эти реформы не только обещают более определенные результаты для бизнеса, но и приводят Индию в соответствие с передовой международной практикой.
Некоторые долгожданные знаковые налоговые предложения включают отмену 2%-ного выравнивающего сбора (EL) и налога на бизнес-ангелов, а также оптимизацию ставок налога на прирост капитала и сроков оценки налога. Предлагается снизить основную налоговую ставку для иностранных компаний с 40% до 35% (плюс применимая надбавка и сбор).
Сколько налогов мне нужно заплатить? Рассчитать сейчас
Ключевые изменения обсуждаются ниже.
Больше не будет 2% EL при электронной торговле или поставках
Этот EL повлиял не только на классические предприятия электронной коммерции, но и на те, которые занимаются поставками или услугами с помощью любых цифровых средств или объектов, таких как проведение любых онлайн-лекций, курсов или вебинаров. Этот сбор, хотя и направлен на защиту налоговой базы Индии в отношении доходов, полученных предприятиями без создания индийского присутствия, учитывая широкий охват, он привел к увеличению бремени соблюдения требований для различных предприятий и рассматривается как дополнительные расходы на ведение бизнеса в Индии. Это связано с тем, что EL не является «налогом» в соответствии с индийским налоговым законодательством, а сбором в соответствии с отдельным кодексом, который может не получать выгоду от налоговых соглашений и не признаваться домашней юрисдикцией офшорных предприятий для целей предоставления иностранных налоговых льгот. Индия не раз демонстрировала свою приверженность двухстороннему решению Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), направленному на решение проблем, создаваемых цифровой экономикой, следуя глобальному консенсусу и отказываясь от односторонних мер, таких как EL, действительно является шагом в этом направлении.
Конец налоговым проблемам с ангелами
Другим знаковым изменением является отмена налога на ангелов, т. е. налога, уплачиваемого тесно связанной индийской компанией с премии, полученной при выпуске акций сверх справедливой стоимости. Первоначально это положение было применено к подписке на акции резидентными инвесторами, чтобы ограничить поток неучтенных денег через вливание капитала со значительной премией, не подкрепленной базовыми оценками компаний-получателей инвестиций. Однако в прошлом году эта мера по борьбе со злоупотреблениями была распространена также на инвестиции нерезидентов и была расценена как выходящая за рамки цели этого положения. Для нерезидентов, инвестирующих в Индию, существует достаточно сдержек и противовесов в соответствии с законами о валютном контроле, и добавление этого требования налоговой оценки к вливанию капитала вызвало сложность и неопределенность. Хотя правительство и ввело дополнительные методы оценки и послабления для квалифицированных инвесторов, это создало трудности для стартапов, получающих инвестиции посредством первичных и вторичных инвестиций по разным оценкам по обоснованным коммерческим причинам, а не с целью уклонения от уплаты налогов. Признавая это, правительство предлагает полностью отменить это налоговое положение без каких-либо условий, что приветствуется.
Налог на обратный выкуп будет заменен налогом на уровне акционеров
Другим ключевым изменением является замена налога на обратный выкуп налогом на уровне акционеров на распределения, полученные от компании при обратном выкупе ее акций. Налог на обратный выкуп — это дополнительный налог в размере ~23%, уплачиваемый компанией, при этом доход, освобожденный от уплаты, остается в руках акционеров. Он аналогичен налогу на распределение дивидендов (DDT), с которым компании сталкивались до марта 2020 года. Начиная с 1 апреля 2020 года режим DDT был отменен, переложив налоговое бремя с компании на акционеров.
Новое предложение направлено на то, чтобы рассматривать распределение обратного выкупа как доход от дивидендов для акционеров, а стоимость акций будет доступна как убыток капитала (который будет зачтен в счет другого прироста капитала). В результате акционеры-резиденты будут платить налог по ставке ~36%, в то время как нерезиденты будут платить налог по ставке 20% (плюс надбавка и сбор), но могут воспользоваться ставками налогового соглашения, которые обычно составляют от 5% до 15% (при условии доказательства соответствия требованиям соглашения в свете правил борьбы со злоупотреблениями). Нерезиденты также должны иметь возможность требовать зачет налога, уплаченного в Индии, против налогов в своей домашней юрисдикции, чего не было в случае с налогом на обратный выкуп, уплаченным на уровне компании.
До введения налога на обратный выкуп (в 2013 году) доход от обратного выкупа рассматривался как прирост капитала в руках акционеров, что давало выгоду от положений налоговых соглашений, которые предлагали нулевой налог (например, соглашения с Сингапуром и Маврикием). В 2017 году в налоговые соглашения были внесены поправки, включающие такое освобождение от налога на прирост капитала. Несмотря на это, долгосрочный прирост капитала облагается льготными налоговыми ставками по сравнению с доходом от дивидендов, и поэтому предлагаемый режим является невыгодным с точки зрения налогообложения по сравнению с режимом налога на прирост капитала.
Упрощение системы налогообложения прироста капитала
Правительство предлагает оптимизировать пороговые значения периода владения, которые определяют, является ли прирост долгосрочным или краткосрочным по своей природе, а также ставки налога на прирост капитала для различных классов активов. Эти предложения вызвали неоднозначную реакцию налогоплательщиков, поскольку некоторые могут выиграть, а некоторые проиграть в рамках предлагаемого режима. Например, для налогоплательщиков-резидентов долгосрочный прирост, как правило, будет облагаться налогом по более низким ставкам (12,5% вместо 20%), однако более высокие ставки будут применяться к приросту от продажи на рынке котируемых акций (12,5% или 20% вместо 10% или 15%, применяемых в настоящее время) и продажи некотируемых долговых ценных бумаг (как обычный доход). Предлагается отменить льготу по индексации затрат. Хотя всегда есть место для большего, правительство следует похвалить за меры по упрощению, предложенные в этом бюджете.
Авторы являются партнерами Khaitan & co. Мнения личные.
