Бонус Дивали: Индийская компания Zypp Electric, предлагающая электромобили как услугу, инициировала кампанию «Zypp Diwali Bonanza», в рамках которой партнеры Zypp по доставке, также известные как Zypp Pilots, были вознаграждены за их самоотверженные усилия, особенно во время оживленного сезона Дивали. Примечательно, что последняя кампания Zypp на Дивали включает предоставление Плана владения акциями сотрудников (ESOP) для пяти пилотов Zypp, проработавших дольше всех, на сумму 15 лакхов каждый.
Reliance Retail в преддверии первичного публичного размещения акций (IPO) в течение предыдущего финансового года предоставила опционные планы для сотрудников (ESOP) на сумму 351 крор рупий 15 руководителям высшего звена. Розничное подразделение Reliance Industries выделило 4,417 миллиона акций, каждая номинальной стоимостью 10 рупий, по цене 796,5 рупий за акцию высшему руководству компании. Reliance Retail объявила, что ее правление предпримет необходимые действия для листинга акций ESOP в случае продвижения IPO.
Сколько налога я должен заплатить? Рассчитайте сейчас
В ESOP компания, которая в данном случае является работодателем, предоставляет свои акции по минимальным или сниженным ставкам. Эти акции хранятся в трасте ESOP до периода перехода прав, после чего сотрудники могут решить реализовать свои опционы или уйти из компании. Когда работодатель предоставляет ценные бумаги сотруднику через опционный план сотрудников (ESOP) бесплатно или по сниженной цене, это считается налогооблагаемой выгодой в том году, в котором ценные бумаги распределяются между работником.
Налогообложение ESOP
Во время исполнения, когда сотрудник соглашается приобрести опционы на акции, разница между справедливой рыночной стоимостью (FMV) на дату исполнения и ценой исполнения считается льготой и подлежит налогообложению. Работодатель удерживает налог, удержанный у источника (TDS) по этой льготе, что отражается в форме 16 работника и включается в его общий доход от заработной платы в налоговой декларации.
Начиная с 2020-21 финансового года сотрудники, получающие ESOP от соответствующих стартапов, освобождаются от уплаты налогов в том году, когда они реализуют свои опционы.
TDS по «привилегированному объекту» будет отложен до наступления более раннего из следующих событий:
Истечение пяти лет с года выделения ESOP
Дата продажи ESOP сотрудником
Дата увольнения
При продаже сотрудником ESOP сработает TDS. Сотрудник имеет возможность продать акции после их приобретения. Если сотрудник решит продать, произойдет налоговое событие. Налог на прирост капитала будет применяться к разнице между ценой продажи и FMV на дату исполнения.
Налогообложение прироста капитала
Налоговые соображения для ESOP включают два компонента: (а) налог на привилегии в виде заработной платы при исполнении и (б) налог на доход от прироста капитала при продаже.
К.А. (доктор) Суреш Сурана объяснил:
На момент исполнения: В соответствии с разделом 17(2) Закона о подоходном налоге 1961 года (далее именуемого «Закон об информационных технологиях»), ESOP облагаются налогом в руках сотрудников в качестве привилегий в финансовом году, в котором такие ESOP отводятся компании. Для указанной цели налогооблагаемая сумма будет определяться как справедливая рыночная стоимость (FMV) акций на дату реализации такого опциона за вычетом любой суммы, уплаченной сотрудником за такие ESOP. Такая справедливая рыночная стоимость будет рассчитываться по-разному для котируемых и некотируемых ценных бумаг в соответствии с Правилом 3(8) Правил подоходного налога 1962 года.
Примечательно, что в 2020-21 финансовом году (2020-21 финансовом году) в случае, если сотрудник получает ESOP от подходящего стартапа в соответствии со статьей 80-IAC Закона об информационных технологиях, TDS по льготному тарифу будет отложен в течение 14 дней. с самого раннего периода следующего периода:
(i) По истечении 48 месяцев (т.е. 4 лет) с конца соответствующего года оценки (т.е. 5 лет с окончания соответствующего финансового года); или
(ii) с даты продажи таких ESOP налогоплательщиком/сотрудником; или
(iii) с даты, когда налогоплательщик перестает быть сотрудником подходящего стартапа,
б) Во время продажи: ESOP, проданные сотрудником, будут облагаться налогом на прирост капитала. Ставка налога на прирост капитала будет зависеть от категории акции, т. е. от того, котируется ли она на бирже или нет, а также от периода владения такой акцией.
В случае котируемых акций долгосрочный прирост капитала, полученный от акций, удерживаемых более одного года, будет облагаться налогом по ставке 10% (повышена до 12,5% с 23 июля 2024 г.) (без индексации) в соответствии со статьей 112A Закона об информационных технологиях и такой налог будет взиматься с доходов, превышающих рупий. 1,00 000 (порог повышен до 1,25 000 рупий с 2024 по 2025 финансовый год), тогда как краткосрочный прирост капитала будет облагаться налогом по ставке 15% (повышен до 12,5% с 23 июля 2024 года) в соответствии с разделом 111A Закона об информационных технологиях. .
Некотируемые акции
В случае акций, не котирующихся на бирже, пороговый период для определения характера прибыли, т.е. долгосрочного или краткосрочного характера, составит 24 месяца. Соответственно, долгосрочный прирост капитала будет облагаться налогом по ставке 20% (после индексации) (12,5% без индексации с 23 июля 2024 года), тогда как краткосрочный прирост капитала будет облагаться налогом в соответствии с предельными плавающими ставками, применимыми к работнику.
Уместно отметить, что для целей расчета характера прироста капитала период владения считается с даты распределения ESOP до даты продажи/передачи акций работником.
Примечательно, что ESOP иностранных компаний должны быть указаны в декларации о подоходном налоге каждого резидента и обычного резидента (RoR) в таблице иностранных активов, т.е. (График FA) ITR. В случае нераскрытия таких иностранных ESOP в налоговой декларации налоговые органы могут выдать физическому лицу уведомление о таком нераскрытом активе, а также могут рассматривать такую налоговую декларацию как дефектную декларацию u/s 139(9). Закона об ИТ. Более того, «Закон о черных деньгах (нераскрытые иностранные доходы и активы) и введении налогов 2015 года («BMA»)» налагает более строгий штраф в размере рупий. 10 лакхов за нераскрытие иностранного актива в Приложении FA.
